代收代缴税费账务处理
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代收代缴税费账务处理
答：（一）代扣代缴营业税的会计处理：
根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务。
1．扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录
借：应付帐款--×××单位
贷：应交税费--应交营业税
借：应交税费--应交营业税
贷：银行存款
（二）代扣代缴个人所得税的会计处理：
1．代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时，编制会计分录
借：应付工资
贷：其他应付款--代扣个人所得税
借：其他应付款--代扣个人所得税
贷：银行存款
2．代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处理相同。代扣代缴时，编制会计分录
借：利润分配--未分配利润
贷：其他应付款--代扣个人所得税
借：其他应付款--代扣个人所得税
贷：银行存款
3．支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录
借：有关成本费用科目
贷：其他应付款--代扣个人所得税
贷：银行存款（或现金）
借：其他应付款--代扣个人所得税
贷：银行存款
4．支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时，编制会计分录
借：财务费用
贷：其他应付款--代扣个人所得税
贷：银行存款（或现金）
借：其他应付款--代扣个人所得税
贷：银行存款
代扣代缴的税费由自己公司承担入什么科目？
代扣代缴税费由我公司承担，计入营业外支出的会计科目。
企业为个人代负个人所得税通常有两种情况：一是按照合同或者协议规定，纳税义务人应纳的个人所得税全部或部分由企业负担。这种情况通常是企业的自愿行为。二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业赔缴。这种情况是税法对企业未履行扣缴义务的一种“处罚”。企业除了赔缴税款外，还需按规定缴纳一定数量的滞纳金和罚款。
由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负担。企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，应记入“营业外支出” 科目。与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳税所得额。
例：企业为职工王某发放9月份工资3200元。按协议规定，王某个人所得税由该企业承担。按照国税发[1995]065号文件的规定，应纳税额计算如下：
应纳税所得额＝（不含税收入额－800－速算扣除数）÷（1－税率）＝（3200－800－125）÷（1－15％）＝2676.47（元）；
应扣缴个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝2676.47×15％－125＝276.47（元）。
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