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向金融企业借款利息支出可以抵扣么

答：一、企业向金融企业借款的利息费用可以在税前扣除。 

二、说明。企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： 

1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。 

2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。 

（1）金融企业，是指各类银行、保险公司及经中国人民银行批准从事金融业务的非 银行金融机构。包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合 资银行以及其他综合性银行，还包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保 险企业、中外合资保险企业以及其他专业性保险企业，城市、农村信用社、各类财 务公司以及其他从事信托投资、租赁等业务的专业和综合性非银行金融机构。 

（2）非金融企业，是指除上述金融机构以外的所有企业、事业单位以及社会团体等企业或组织。

新的企业所得税法中向非金融机构借款的利息支出可以税前抵扣吗?

长期以来，企业向个人借款利息支出能否允许税前扣除？主管税务机关和纳税人为此争论不休，各执一词，导致各地税务机关在执法过程中对这个问题处理带有很大随意性。尤其，《企业所得税法》及其实施条例施行后，非金融企业是否包括非法人的机构和个人成为新的争论焦点，它关系着到：非金融企业向个人借款利息支出能否允许税前扣除。

《中华人民共和国企业所得税实施条例》第三十八条规定：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分。《实施条例》中“非金融企业”有两种理解，一种理解是：“非金融企业”是指所有具有法人资格的企业、事业单位以及社会团体等，它不包括非法人的组织或机构和个人；另一种理解：“非金融企业”是指所有企业、事业单位以及社会团体等企业、组织或个人。从字面上理解，“非金融企业”是不包括非法人组织、机构以及个人，这就意味着：非金融机构向非法人组织、机构以及个人的借款利息支出税前是不允许扣除的。但在实际操作过程中，一些中小企业面临着融资难，融资成本高的困境，中小企业不得不通过民间借贷的方式融资，中小企业向个人借款的现象比较普遍，若其借款利息税前不允许扣除，这与税收公平性原则是背离的，这也成为中小企业发展过程中一种税收障碍。笔者认为：《实施条例》中“非金融企业”不仅包括具有法人资格的企业、事业单位、社会团体等，还应包括非法人组织、机构以及个人。

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