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按应收账款余额计提坏账准备分录

税法实务19

本篇按应收账款余额计提坏账准备分录的税务知识是用友erp小编专门为税务会计整理的税务实操内容，这篇按应收账款余额计提坏账准备分录中包含有合理避税知识，中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中按应收账款余额计提坏账准备分录的相关避税技巧。

按应收账款余额计提坏账准备分录

答：第一年

应计提的坏账准备=120*5%=6万元

借：资产减值损失——应计提的坏账准备6

贷：坏账准备6

第二年

确认坏账

借：坏账准备1.5

贷：应收账款1.5

应计提的坏账准备=140*5%-6+1.5=2.5万元

借：资产减值损失——应计提的坏账准备2.5

贷：坏账准备2.5

第三年

确认坏账

借：坏账准备0.4

贷：应收账款0.4

应计提的坏账准备=130*5%-6+1.5-2.5+0.4=-0.1

借：坏账准备0.1

贷：资产减值损失——应计提的坏账准备0.1

第四年

借：银行存款1

贷：坏账准备1

应计提的坏账准备=150*5%-6+1.5-2.5+0.4+0.1-1=0

不需要计提坏账准备。

坏账准备计提比例是多少？

按照税法规定可以扣除的坏账损失金额:核销的坏账-收回以前年度核销的坏账+(年末应收款项余额-年初应收款项余额)×5‰

对上述公式，我们可以这样理解，税法在确定可扣除的坏账损失时，实质上同时采用了直接转销法和备抵法.其中，核销坏账准予扣除，收回已核销坏账计入应纳税所得，属于直接转销法的应用;允许企业税前扣除按照年末应收款项余额的5‰计提的坏账准备，属于备抵法的应用，该项扣除可以视为税法的特准扣除.至于公式中的"(年末应收款项余额一年初应收款项余额)×5‰"，是指上年末坏账准备余额中包含的原来税前扣除部分递延至本年后，应当按照应收款项新增余额的5‰增加本年税前扣除的坏账准备，或者按照净减少部分的5‰扣减本年可以税前扣除的坏账损失(即转回以前年度税前扣除的坏账准备)，以避免重复扣除。

以上内容是便是用友软件参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的按应收账款余额计提坏账准备分录的相关避税资料，如果您在学习按应收账款余额计提坏账准备分录的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。